Sección 14 Inversiones en Asociada


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Sección 14 Inversiones en Asociada

publicado el: 14-07-2019


La influencia significativa es el poder de participar en las decisiones financieras y de operación de la asociada sin llegar a tener control.

Ejemplo de influencia significativa:

La entidad Kokoderma SAS posee el 25% de las acciones ordinarias que conllevan derechos de voto en una junta general de accionistas de la entidad Bodegas SAS.

Podemos decir que:

·         La entidad Kokoderma SAS no controla ni tiene control conjunto sobre la entidad Bodegas SAS.

·         La entidad Bodegas SAS es una asociada de la entidad Kokoderma SAS.

·         Sin embargo, se requiere de juicio profesional para determinar la tenencia del 25% en la entidad Bodegas SAS por parte de la entidad Kokoderma SAS.

Métodos de Medición

La medición de las inversiones en asociada requiere juicios profesionales cuando la entidad elige contabilizar sus inversiones en asociada utilizando el método de participación, o si el patrimonio de la entidad no se negocia en un mercado activo, o cuando la entidad elige contabilizar en asociada utilizando el valor razonable.

a)       Método de costo: Este Método se puede usar con entidades que no coticen en bolsa, la inversión se mide al costo (incluidos los costos de transacción como comisión, gastos legales, honorarios, etc), si llegara a existir rendimientos, estos se reconocerán en el estado de resultados como un ingreso y al final del periodo se ajusta para reflejar los cambios.

Ejemplo:

El 1 de enero de 20XX, Metálicas Ltda. Adquiere el 30% de las acciones ordinarias de Industria Modular Ltda, por un valor de $30.000.000. El 31 de diciembre de 20XX Industria Modular Ltda reconoció una ganancia de $50.000.000. Industria Modular Ltda. no cotiza.     El 30 de diciembre de 20XX, Industria Modular Ltda. declaro dividendos por $25.000.000, los cuales serán efectivamente pagados en junio del siguiente año.

En la fecha en que se adquirieron las acciones Metálicas Ltda., debe reconocer la inversión por valor de $30.000.000.  El 30 de diciembre de 20XX, fecha en la que se declararon los dividendos, Metálicas Ltda. Debe reconocer un ingreso ordinario por dividendos por valor de $7.500.000 ($25.000.000 x30%) 

Con fecha al 31 de diciembre de 20XX, Metálicas Ltda. debe informar su inversión en Industria Modular Ltda., el equivalente al costo de adquisición de la inversión por valor de $30.000.000, las utilidades reconocidas por Industria Modular Ltda. en su estado de resultados con corte a 31 de diciembre del 20XX, no tiene efecto en la medición por parte de Metálicas Ltda.

Reconocimiento inicial de Metálicas Ltda.

Descripción

Debe

Haber

Inversión en asociada

 $     30.000.000

 

Banco

 

 $      30.000.000


En el momento que la entidad tenga derecho a reclamarlo se contabilizara así:

Descripción

Debe

Haber

Ingreso por dividendos

 

 $        7.500.000

Bancos

 $       7.500.000

 


      Método de participación:  La inversión se reconoce al precio de transacción (incluidos los costos de transacción) y se ajusta posteriormente para reflejar los cambios.

Ejemplo:

La empresa Colchones Cupido Ltda. adquiere el 30% de participación en la empresa Espumas SAS, por un valor de $60.000.000 el 31 de diciembre de 2014. El patrimonio de la asociada es de $120.000.000. Como reconocería Colchones Cupido su inversión en Espumas SAS.


Valor Razonable del patrimonio.

   120.000.000

porcentaje de participación

30%

Valor razonable de lo adquirido

     36.000.000

Costo de adquisición

     60.000.000

Plusvalía

     24.000.000


a)       Modelo de valor razonable:  La inversión se reconoce inicialmente al precio de transacción (sin incluir los costos de transacción). En cada fecha que se informe la inversión se medirá al valor razonable, los cambios se reconocerán en resultados.

 

Ejemplo

El 1 de enero de 2014, la entidad Kokoderma adquirió el 30% de las acciones ordinarias de la entidad Bodegas SAS por un valor de $30.000.000. a final de año a 31 de diciembre de 2014, la entidad Bodegas SAS reconoció una ganancia por valor de $40.000.000.

 

El 30 de diciembre de 2014, la entidad Bodegas SAS, declaro y pago un dividendo de $15.000.000 para el año 2014. Al 31 de diciembre de 2014, el valor razonable de la inversión de la entidad Kokoderma, en la entidad Bodegas SAS es de $45.000.000.

 

Al determinar los resultados para el año finalizado a 31 de diciembre de 2014 la entidad Kokoderma debe realizar lo siguiente:

 

·         Reconocer un ingreso por dividendos de $4.500.000 es decir (15.000.000 *30%) “el inversor reconocerá un dividendo procedente de su asociada cuando surja el derecho a recibirlo.

·          Reconocer el incremento en el valor razonable de su inversión en la entidad Bodegas SAS de $15.000.000.

·         Al 31 de diciembre de 2014 la entidad debe informar su inversión en Bodegas SAS, al valor razonable de $ 45.000.000.

Presentación de los Estados Financieros.

Cada una de estas inversiones en asociada se clasificarán como activos no corrientes

Información a revelar

Un inversor revelara la siguiente información.

·         Políticas contables.

·         Importe en libros

·         El valor razonable de las inversiones en asociada.

Glosario:

·         Negocio conjunto= es un acuerdo contractual mediante el cual dos o más partes emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto.

·         subsidiaria= es aquella entidad que está controlada por la casa matriz.

 

 

Referencia:

Modulo 14 Inversiones en asociada.

Fundacion IASC: Material de información sobre las NIIF para Pymes.

 

Video: Inversiones en asociada Sección 14 NIIF para Pymes

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