Contabilización bajo NIIF de una compra Régimen común a Régimen común

publicado el: 28-02-2022

Con la implementación de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) en Colombia debemos tener en cuenta los registros contables que se realizan bajo esta norma y que tienen lugar en los diferentes regímenes tributarios.

La manera más fácil de entenderlo será a través de un ejemplo:

Ejercicio:

La empresa Global SAS inscrita en el régimen común, responsable del IVA y cuya tarifa de autorretención de renta 0.40% dedicada al comercio por menor de prendas de vestir y calzado compra el 7 de enero de 2019 a la empresa IMA SAS, régimen común, zapatos por valor de $ 2.500.000 con inventario permanente.

Descarga la tabla de retención y mecánica de regímenes 2019 que te ayudará a entender mejor este ejercicio.

Aprende las distintas mecánicas de retención entre regímenes gracias a nuestra herramienta.

Desarrollo del ejercicio:

Tips a tener en cuenta:

NOTA: La empresa que retiene es la que compra.

• Tipo de inventario: Permanente
• Tarifas de IVA: 19%
• Las retenciones que se practica de régimen común a régimen común son:
• Tarifa Retención en la fuente: 2.5% y base que aplica para el año 2019 por concepto de compras es de: $925.000. Ver tabla de retención en la fuente
• Tarifa de ICA: 11.04 x 1.000

Naturaleza de las cuentas:

CONTABILIZACIÓN COMPRADOR

CUENTA	CONCEPTO	DÉBITO	CRÉDITO
1435 *1	Inventario (Mercancías no fabricadas por la empresa)	2.500.000
240802	Iva descontable	475.000
236540	Retención por compras (2.5%)		62.500
2368	Rete ICA		27.600
2205	Proveedores		2.884.900

CONTABILIZACIÓN DEL VENDEDOR

CUENTA	CONCEPTO	DÉBITO	CRÉDITO
4135	Ingreso		2.500.000
240801	Iva generado		475.000
135515	Anticipo renta	62.500
135518	Anticipo ICA	27.600
1305	Clientes	2.884.900
135595	Autorretención Renta	10.000
236575	Autorretenciones		10.000
6135	Costo de ventas	1.500.000
1435	Inventario		1.500.000

*1 El inventario bajo NIIF: para tratar este tema debemos tener en cuenta el decreto 3022 de 2013, Sección 13 Inventarios: Esta sección establece los principios de reconocimiento y medición de los inventarios.

1. Los inventarios son Activos.

• Mantenidos para la venta en el curso normal de la operación.
• En proceso de producción con vista a estas ventas.
• En forma de materiales o suministros.

2. Esta sección se aplica a todos los inventarios excepto a:

• Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción.
• Instrumentos financieros
• Activos biológicos.