Criterios de Valoración bajo NIIF

publicado el: 28-02-2022

Los criterios de valoración bajo NIIF son una serie de reglas a través de las cuales se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos que forman parte de las cuentas anuales (activos, pasivos, ingresos y gastos). Los criterios de valoración son:

1.       Costo Histórico de un Activo:

A:  Precio de adquisición: es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes, pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de las demás contra prestaciones comprometidas derivadas de la adquisición, debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para la puesta del activo en condiciones operativas.

B: Costo de producción: Este incluye

·         El precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles.

·         Precio de los factores de producción directamente imputables al activo (costos directos mano de obra directa)

·         Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción indirectamente relacionados con el activo (costos indirectos: arrendamiento, reparaciones, suministros, combustibles, mano de obra auxiliar etc.) siempre que se basen en la capacidad normal de la producción.

Ejemplo de precio de adquisición de un activo:

El 10 de febrero de 2015 se compra un vehículo por valor de $55.000.000, el concesionario aplica un descuento por $8.250.000, el impuesto de matricula es de $5.250.000 y otros gastos incurridos en tramites por valor de $3.300.000. Determinar el precio de adquisición.

Ejemplo costo de producción de un activo.

Una empresa dedicada a la fabricación de Zapatos decide elaborar 50 pares, para ello utiliza:

·         Materias primas (cuero y suelas) $ 3.500.000

·         Materiales indirectos (pegante, hilo, marquillas, etc.) $1.000.000

·         Mano de obra empleada: 2.600.000

·         Costos indirectos imputables (depreciación) $900.000, el nivel de ocupación de las instalaciones de la fabrica es del 80%.  Determinar el costo de producción.

Es el valor de la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o la cantidad de efectivo y otros activos líquidos que se espera entregar para liquidar una deuda en el curso normal del negocio.

2.       Valor neto realizable

Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en el mercado, deducido los costos estimados necesarios para dicha enajenación. En el caso de las materias primas y productos en curso ha de deducirse los costes necesarios para terminar su producción.

Ejemplo: La empresa ABC tiene un edificio adquirido por $2.200.000.000, que estima podría vender en el momento actual por $2.300.000.000, aunque se incurriría en gastos de publicidad, impuestos y otros $ 9.800.000 y impuestos estimados para la venta $23.000.000.

Determinar el valor neto realizable.

3.       Valor Actual:

Es el importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del negocio, según se trate de un activo o pasivo, actualizados a un tipo de descuento.

Ejemplo:

Se han vendido mercancías a crédito a un cliente que se ha comprometido a pagar 2 letras de cambio, una de $3.200.000 con vencimiento a un año y otra de $2.000.000 con vencimiento a dos años, sabiendo que el tipo de descuento para esta operación es del 6.5%. Calcular el valor actual del crédito del cliente.

Valor actual= $3.200.000/(1,065)exp1  +  $2.000.000 /(1,065)exp2

Valor actual= $4.768.013

4.       Valor en uso:

En el caso de un activo o una entidad generadora de efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados en el curso normal del negocio y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo. Las proyecciones de efectivo se basarán en hipótesis razonables y fundamentadas.

Ejemplo:

Una empresa explota un pozo petrolero del que espera obtener durante los próximos años los siguientes flujos de efectivo:

Trascurrido el periodo de concesión la empresa ha de invertir $110.000.000 en trabajos para acondicionar y regenerar los terrenos que duraran un año más. Calcular el valor en uso de la unidad generadora de efectivo constituida por el pozo, considerando un tipo de interés de mercado sin riesgo del 5%.

Valor en uso: 20.000(1,05)-1+22.000(1,05)-2+25.000(1,05)-3+28.000(1,05)-4 +30.000(1,05)-5+ 31.000(1,05)-6 + 33.000(1,05)-7 – 110.000(1,05)-8 = 78.153.5 valor en miles de pesos.