Contabilización bajo NIIF de una Venta de Régimen Común a Gran Contribuyente Autorretenedor.

publicado el: 28-02-2022

Con la implementación de las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) en Colombia debemos tener en cuenta los registros contables que se realizan bajo esta norma y que tienen lugar en los diferentes regímenes tributarios.

Ventas bajo NIIF

Cuando realizamos una venta, esto para la empresa representa un ingreso que bajo la norma NIIF para Pymes está clasificada en la SECCIÓN 23. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Esta sección la debemos aplicar cuando ocurran las siguientes transacciones:

·         Venta de bienes (el vendedor reconoce los ingresos cuando los bienes son entregados al comprador)

·         La prestación de un servicio (el vendedor reconocerá el ingreso por servicios después de que estos se hallan prestado)

·         Los contratos de construcción cuando la entidad es contratista

Inventarios bajo NIIF

Bajo norma NIIF para Pymes se encuentra en la SECCIÓN 13. INVENTARIOS, estos son activos:

·         Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones.

·         En proceso de producción con vista a la venta.

·         En forma de materiales o suministros.

Esta sección aplica para todos los inventarios excepto:

·         Las obras en progresos, que surgen de contratos de construcción.

·         Los instrumentos financieros.

·         Los activos biológicos, relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas.

La manera más fácil de entenderlo será a través de un ejemplo:

La empresa La Bodega SAS, inscrita en el régimen común, responsable de IVA y cuya tarifa de autorretención de renta 0.40%, con manejo de inventario permanente y dedicada al comercio por menor de productos plásticos para el hogar vende el 20 de enero de 2019 a la empresa La Favorita SAS, gran contribuyente autorretenedor, sillas y mesas plásticas por valor de $ 9.300.000, con manejo de inventario permanente.

Desarrollo del ejercicio:

Tips a tener en cuenta:

•         Régimen común es inferior a gran contribuyente autorretenedor.
• El gran contribuyente autorretenedor les practica todas las retenciones a los regímenes inferiores.
• Tarifa de retención en la fuente 2.5%
• Tarifa de retención de IVA 15%
• Tarifa de retención de ICA 11.04 x 100. 

Ver tabla de retención y mecanismo entre regímenes.

Aprende las distintas mecánicas deretención entre regímenes gracias a nuestra herramienta gratuita

 

CONTABILIZACIÓN DEL VENDEDOR
CUENTA	CONCEPTO	DÉBITO	CRÉDITO
4135	Ingreso		9.300.000
240801	Iva generado		1.767.000
135515	Anticipo renta	232.500
135517	Ant rete IVA	265.050
135518	Anticipo ICA	102.672
1305	Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes.	10.466.778
135595*1	Autorretención Renta	37.200
236575	Autorretenciones		37.200
6135	Costo de ventas	5.580.000
1435	Inventario		5.580.000

 

CONTABILIZACIÓN DEL COMPRADOR
CUENTA	CONCEPTO	DÉBITO	CRÉDITO
1435	Inventario- Mercancías no fabricadas por la empresa.	9.300.000
240802	Iva descontable	1.767.000
236540	Retención por compras (2.5%)		232.500
2367	Rete IVA		265.050
2368	Rete ICA		102.672
2205	Acreedores comerciales		10.466.778

*1 La autorretención al impuesto de la renta es la que remplaza al CREE la deben practicar los siguientes contribuyentes. (Decreto 2201 de 2016 Artículo 1.2.6.6)

·         Establecimientos permanentes, entidades del exterior y personas jurídicas extranjeras o sin residencia.

·         Que sean exonerados del pago al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago a aportes Parafiscales (SENA, ICBF)

La tarifa que se debe aplicar es según a la actividad estas son:

Tarifa 0.40%    0.80%  y 1.6%